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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(一文带你读懂)

时间:2023-02-21 17:14:31 作者:中企百通 全国免费咨询电话:4008-919-185
关键字:变动 金融资产 一文 读懂  在线咨询

一、金融工具的分类(三类),根据其管理金融资产的业务模式来划分而不是意图,业务模式就是如何管理的意思。

(1)第一类:以摊余成本计量的金融资产(债权投资),以收取合同现金流量为目标,每期要收利息,到期收回本金。大白话就是坐等收息到期还本。

(2)第二类:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资):

其他债权投资,买的是债券,既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,通俗的说就是每期收利息,市场行情好就出售,行情不好就留着收利息,即要确认应收利息,也要进行公允价值计量,卖的时候才好参考什么价格来卖啊。

其他权益工具投资,买的是股票,初始就指定公允价值变动不得进入损益科目,计入其他综合收益(所有者权益类科目),处置利得也不得用投资收益科目(用留存收益)。原理是长期持有股票,但因为股票的公允价值波动太大,计入当期损益会对利润表影响很大,为了不影响报表使用者的决策,直接计入所有者权益科目。

(3)第三类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产科目,即有债也有股,近期就要进行出售)。

例如股票、基金、可转债,该指定一经作出,不得撤销。

(4)可以重分类的是购买的债券,购买的股票就两种,其他权益工具投资初始就指定了,剩下个交易性金融资产了,所以股票不能重分类。

(5)发行的金融负债(债券),不可以重分类。这是你单位欠别人的债,你还能随便改动还款模式吗。金融资产是自己拥有的资产,按照准则要求可以重分类。

二、对金融资产决策进行分类按照以下步骤进行,考试不能写第二类或第三类,这是为了好记忆,要严格按标准术语来写。

第一步:如果是衍生金融工具(如可转债),则直接将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,因为不能通过现金流量测试(第三类)。

合同现金流测试通俗点就是每期能不能稳定的收利息,到期能不能回本。如不能,就不能通过合同现金流测试。

第二步:如果属于权益工具(购买的股票),首先分析其是否是以交易目的而持有。如果是,则将其分类为第三类金融资产;如果不是,则需进一步分析是否是非交易性的,是则直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(第二类)。如果指定,则属于第二类金融资产;如果不指定,则属于第三类金融资产。

第三步:如果属于债务工具,首先需要进行合同现金流量测试,如果保证每期能收到利息而且债券到期才收回本金,则属于第一类(债权投资);如果即能收到利息也以出售为目标的则属于第二类(其他债权投资)。近期出售的股票、债券、基金属于第三类(交易性金融资产)